Nghĩa vụ thuế và báo cáo của văn phòng đại diện nước ngoài

Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài không kinh doanh sinh lợi, nhưng vẫn có những nghĩa vụ thuế và chế độ báo cáo bắt buộc mà nhiều đơn vị bỏ sót. Bài viết trình bày nghĩa vụ thuế, chế độ báo cáo hằng năm và các lưu ý vận hành theo Điều 32 Nghị định 07/2016/NĐ-CP và pháp luật thuế.

Nghĩa vụ thuế của văn phòng đại diện

• Không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: do văn phòng đại diện không thực hiện hoạt động sinh lợi, không phát sinh doanh thu tại Việt Nam nên không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phải đăng ký mã số thuế và khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động làm việc tại văn phòng đại diện (văn phòng đại diện là tổ chức chi trả thu nhập). Đây là nghĩa vụ hay bị quên, dẫn đến bị truy thu và xử phạt.
• Nộp các loại phí, lệ phí và thực hiện nghĩa vụ tài chính khác theo pháp luật Việt Nam.

Chế độ báo cáo hằng năm (Điều 32)

Trước ngày 30 tháng 01 hằng năm, văn phòng đại diện phải gửi báo cáo (theo mẫu của Bộ Công Thương) về hoạt động của mình trong năm trước tới cơ quan cấp phép, qua đường bưu điện hoặc trực tuyến. Mẫu báo cáo của văn phòng đại diện hiện áp dụng theo biểu mẫu hợp nhất mới nhất (gốc Thông tư 11/2016/TT-BCT, đã được sửa đổi, cập nhật).

Ngoài báo cáo định kỳ, văn phòng đại diện còn phải báo cáo, cung cấp tài liệu hoặc giải trình đột xuất khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.

Lưu ý: không thực hiện chế độ báo cáo trong 02 năm liên tiếp, hoặc không gửi báo cáo/tài liệu giải trình trong 06 tháng kể từ ngày hết hạn hoặc có yêu cầu, là căn cứ bị thu hồi Giấy phép.

Lệ phí nhà nước liên quan

Theo Thông tư 143/2016/TT-BTC: cấp mới Giấy phép 3.000.000 đồng; cấp lại, điều chỉnh, gia hạn 1.500.000 đồng mỗi giấy phép.

Các việc vận hành khác

• Khắc và đăng ký mẫu con dấu mang tên văn phòng đại diện;
• Mở và sử dụng tài khoản ngân hàng chuyên dùng cho hoạt động của văn phòng đại diện;
• Xin giấy phép lao động cho người nước ngoài làm việc tại văn phòng đại diện (nếu có);
• Treo biển hiệu tại trụ sở.

Giải đáp nhanh

Văn phòng đại diện có phải nộp báo cáo thuế hằng tháng không? Văn phòng đại diện không phát sinh doanh thu nên không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng phải kê khai, khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động và nộp báo cáo hoạt động hằng năm trước ngày 30/01.

Xem thêm chức năng, quyền và nghĩa vụ và thủ tục chấm dứt hoạt động. LTV Law hỗ trợ tuân thủ thuế, báo cáo và vận hành qua dịch vụ thành lập văn phòng đại diện công ty nước ngoài.