Cách kê khai thuế giá trị gia tăng (2026)

Kê khai thuế giá trị gia tăng là nghĩa vụ định kỳ của phần lớn doanh nghiệp. Thực hiện đúng đối tượng, đúng kỳ và đúng thời hạn giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt về thuế. Bài viết hướng dẫn cách kê khai thuế giá trị gia tăng theo quy định hiện hành.

1. Căn cứ pháp lý

Việc kê khai thuế giá trị gia tăng thực hiện theo pháp luật thuế giá trị gia tăng (Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 cùng các văn bản hướng dẫn) và Luật Quản lý thuế 2019 (Luật số 38/2019/QH14), Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thông tư 80/2021/TT-BTC. Người nộp thuế cần đối chiếu văn bản hiện hành tại thời điểm kê khai.

2. Đối tượng kê khai

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế. Trong phạm vi bài này, đối tượng chủ yếu là doanh nghiệp có phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế.

3. Kỳ kê khai: theo tháng hay theo quý?

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc khai thuế giá trị gia tăng theo tháng là nguyên tắc chung; khai theo quý áp dụng cho một số trường hợp:

Người nộp thuế thuộc diện khai theo tháng nếu đủ điều kiện có thể lựa chọn khai theo quý và phải xác định ổn định theo chu kỳ do pháp luật quy định.

4. Phương pháp tính thuế: khấu trừ và trực tiếp

Có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, quyết định cách kê khai và mẫu tờ khai:

Để được khấu trừ thuế đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ ngưỡng do pháp luật quy định.

5. Mẫu tờ khai và các bước kê khai

Mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng thực hiện theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (ví dụ mẫu dành cho phương pháp khấu trừ và mẫu dành cho phương pháp trực tiếp). Các bước kê khai cơ bản:

1. Tập hợp hóa đơn, chứng từ đầu ra và đầu vào phát sinh trong kỳ;
2. Xác định thuế giá trị gia tăng đầu ra và thuế đầu vào được khấu trừ (với phương pháp khấu trừ);
3. Lập tờ khai theo mẫu tương ứng với phương pháp tính thuế;
4. Ký điện tử và nộp tờ khai qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế;
5. Nộp tiền thuế (nếu có số phải nộp) đúng thời hạn.

6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Theo Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 44), thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng:

• Khai theo tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế;
• Khai theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Thời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nộp chậm hồ sơ hoặc tiền thuế có thể bị xử phạt và tính tiền chậm nộp theo quy định.

7. Một số lưu ý khi kê khai

• Kê khai đúng phương pháp: doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ phải dùng mẫu tờ khai và cách xác định thuế tương ứng, không nhầm lẫn với phương pháp trực tiếp;
• Đối chiếu hóa đơn đầu vào: chỉ kê khai khấu trừ đối với hóa đơn hợp pháp, hợp lệ và đủ điều kiện; nên tra cứu tính hợp lệ của hóa đơn trước khi kê khai;
• Theo dõi số thuế còn được khấu trừ: khi thuế đầu vào lớn hơn đầu ra, phần chênh lệch được chuyển khấu trừ sang kỳ sau hoặc xử lý theo quy định về hoàn thuế nếu đủ điều kiện;
• Lưu giữ hồ sơ: tờ khai, hóa đơn, chứng từ và bảng kê phải được lưu trữ theo thời hạn quy định để phục vụ thanh tra, kiểm tra.

8. Câu hỏi thường gặp

Kỳ không phát sinh doanh thu có phải nộp tờ khai không? Về nguyên tắc, người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế theo kỳ, kể cả kỳ không phát sinh, trừ trường hợp được quy định khác.

Doanh nghiệp mới thành lập khai theo tháng hay quý? Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động được lựa chọn khai theo quý; sau khi đủ dữ liệu doanh thu năm thì xác định lại theo chu kỳ quy định.

Kê khai thuế giá trị gia tăng gắn với việc sử dụng hóa đơn và hạch toán chi phí; xem thêm bài hóa đơn điện tử là gì và chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. LTV Law cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói, hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng đúng kỳ, đúng hạn — tìm hiểu tại dịch vụ kế toán.