Pháp luật Việt Nam quy định chặt chẽ về việc sử dụng hóa đơn đối với các doanh nghiệp. Trong đó, việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đúng hạn là yêu cầu bắt buộc mà các doanh nghiệp phải tuân thủ, nếu không sẽ bị xử phạt. Vậy, thời hạn nộp báo cáo là khi nào và mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là bao nhiêu? Trong bài viết dưới đây, công ty LTV sẽ hướng dẫn chi tiết về mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và cách doanh nghiệp có thể tránh bị xử phạt.
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế 2019.
- Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 41/2022/NĐ-CP.
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt hành chính về thuế và hóa đơn.
- Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là gì?
Theo quy định, sau khi mua hóa đơn, các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh phải nộp cho Cơ quan Thuế báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê các hóa đơn đã sử dụng trong mỗi quý.
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là công việc cần thực hiện hàng tháng và hàng quý đối với mỗi kế toán doanh nghiệp.
Những trường hợp phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Theo Điều 29 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, các đối tượng, trường hợp sau đây phải lập và nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
- Các cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mua hóa đơn của cơ quan thuế phải nộp báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn đã sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Các cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế bán hàng hóa, dịch vụ phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn đã sử dụng trong các trường hợp như sáp nhập, chia, tách, phá sản, giải thể, chuyển đổi sở hữu, bán, giao, khoán, hoặc khi có thuế doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.
- Các cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp, tổ chức chuyển địa điểm kinh doanh đến khu vực khác mà cơ quan thuế đang quản lý trực tiếp cũng phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và bảng kê hóa đơn sử dụng trong kỳ cho cơ quan thuế nơi chuyển đến.
Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý
Khi nộp báo cáo theo quý, các tổ chức và cá nhân kinh doanh cần lưu ý thời hạn nộp báo cáo muộn nhất của từng quý như sau:
- Quý 1: Doanh nghiệp phải nộp trước ngày 30/4.
- Quý 2: Doanh nghiệp phải nộp trước ngày 30/7.
- Quý 3: Doanh nghiệp phải nộp trước ngày 30/10.
- Quý 4: Doanh nghiệp phải nộp trước ngày 30/01 của năm sau.
Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng
Đối với báo cáo hàng tháng, thời hạn nộp chậm nhất là vào ngày 20 của tháng tiếp theo.
Trong trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện thông báo phát hành hóa đơn, thì không cần nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Ngoài ra, nếu doanh nghiệp đã thực hiện thông báo phát hành hóa đơn (hoặc đã mua hóa đơn bán hàng của Cơ quan thuế), thì dù trong kỳ không sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, và ghi số lượng hóa đơn đã sử dụng là bằng không.
Nếu doanh nghiệp không nộp báo cáo đúng hạn theo các thời gian trên, sẽ bị xem là nộp chậm và phải chịu mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Căn cứ theo Điều 29 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định cụ thể:
Hành vi và mức phạt
- Quá thời hạn quy định từ 1 đến 5 ngày (kể từ ngày hết thời hạn theo quy định): Phạt cảnh cáo.
- Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 1 đến 10 ngày: Phạt tiền từ 1 – 3 triệu đồng.
- Lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo về hóa đơn theo quy định được gửi từ cơ quan thuế: Phạt tiền từ 1 – 3 triệu đồng.
- Nộp thông báo, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quá thời hạn quy định từ 11 đến 20 ngày, tính từ ngày hết thời hạn: Phạt tiền từ 2 – 4 triệu đồng.
- Nộp thông báo, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quá thời hạn quy định từ 21 đến 90 ngày, tính từ ngày hết thời hạn: Phạt tiền từ 4 – 8 triệu đồng.
- Nộp thông báo, báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn đến cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên, tính từ ngày hết thời hạn hoặc Không nộp thông báo, báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn: Phạt tiền từ 5 – 15 triệu đồng.
Một số lưu ý khi nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
- Không sử dụng hóa đơn trong kỳ: Nếu trong kỳ báo cáo, tổ chức, cá nhân không sử dụng hóa đơn, tại báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cần ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng 0.
- Hai loại hóa đơn trong một kỳ báo cáo: Trong trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có hai loại hóa đơn (hóa đơn tự in, đặt in và hóa đơn mua từ cơ quan thuế), báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn phải thực hiện chung trong một báo cáo.
- Trường hợp chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu: Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trong các trường hợp như chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.
- Chuyển địa điểm kinh doanh: Nếu tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn khác khu vực của cơ quan thuế đang quản lý trực tiếp, phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến.
- Hóa đơn đặc biệt: Hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, tiền điện, tiền nước, phí dịch vụ của các ngân hàng, vé vận tải hành khách, tem, vé, thẻ và một số loại hóa đơn khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính không cần báo cáo từng số hóa đơn mà báo cáo theo tổng số lượng hóa đơn, chỉ cần điền dữ liệu vào cột số lượng hóa đơn mà không cần ghi chi tiết từng số hóa đơn.
Một số câu hỏi liên quan
- Trường hợp nào không bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn?
Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn nếu chậm thực hiện thủ tục hóa đơn bằng phương tiện điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin, và sự cố này đã được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế. Đây là trường hợp được coi là sự kiện bất khả kháng theo quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính. - Đơn vị sử dụng hóa đơn điện tử có cần nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn không?
Theo Thông tư 78/2021/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP, các tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử (không phải mua hóa đơn của cơ quan thuế theo nghị định này) không cần phải lập và nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử. Việc này giúp giảm bớt thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp, đặc biệt là những đơn vị sử dụng nhiều loại hóa đơn với số lượng lớn.
Quý khách hàng có nhu cầu tư vấn về mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, vui lòng liên hệ Công ty LTV để được hỗ trợ tốt nhất.
Xem thêm: https://ltvlaw.com/thanh-lap-cong-ty-tai-thi-xa-cua-lo-nghe-an/
