Sau một thời gian kinh doanh, khi doanh nghiệp phát triển và có nhu cầu mở rộng thị trường bằng cách thành lập chi nhánh tại nhiều tỉnh thành trên cả nước, doanh nghiệp cần chú trọng thực hiện thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh công ty đầy đủ và đúng quy định pháp luật. Điều này đảm bảo nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trong quá trình phát triển và mở rộng hoạt động.
Mục lục
Đại lý thuế LTV hướng dẫn doanh nghiệp thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh công ty như sau:
Xác định nghĩa vụ thuế và thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh công ty cùng tỉnh và khác tỉnh so với trụ sở chính
Thuế môn bài
Khi thực hiện thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định liên quan đến thuế môn bài và thuế giá trị gia tăng (VAT):
1. Thuế môn bài
Trong thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, việc kê khai lệ phí môn bài được quy định rõ tại Điểm k, Khoản 1, Điều 11 Nghị định 126/2020 về thi hành Luật Quản lý thuế. Cụ thể, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai lệ phí môn bài tại nơi có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh của chi nhánh. Điều này có nghĩa là mỗi chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc đơn vị kinh doanh đều phải thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài riêng biệt tại địa điểm kinh doanh của mình, không áp dụng chung cho trụ sở chính.
Việc tuân thủ quy định này sẽ giúp các doanh nghiệp tránh được các vi phạm về thuế và đảm bảo thực hiện đúng các nghĩa vụ tài chính tại địa phương nơi hoạt động kinh doanh.
2. Thuế giá trị gia tăng (VAT)
Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, ban hành ngày 6/11/2013, tại Khoản 1b, 1c Điều 11, quy định về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (VAT) như sau:
- Kê khai thuế VAT riêng cho chi nhánh: Nếu chi nhánh có hoạt động độc lập và đáp ứng đủ các điều kiện kê khai thuế riêng biệt, chi nhánh sẽ phải thực hiện kê khai thuế VAT độc lập với trụ sở chính, bao gồm cả thuế đầu vào và thuế đầu ra.
- Kê khai chung cho trụ sở chính và chi nhánh: Trong trường hợp chi nhánh không có sự độc lập về tài khoản ngân hàng, con dấu, hoặc không thực hiện kê khai thuế riêng biệt, thuế VAT sẽ được kê khai chung cho cả trụ sở chính và các đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp.
Điều này giúp đảm bảo rằng các chi nhánh, dù có hoạt động độc lập hay không, đều thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Khi thực hiện các thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến việc kê khai đúng thuế môn bài tại địa phương cũng như thuế giá trị gia tăng, đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế và tránh vi phạm.
- Trong thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, đặc biệt là khi có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở cùng tỉnh hoặc thành phố trực thuộc Trung ương với trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện các bước kê khai thuế giá trị gia tăng (VAT) chung cho cả đơn vị trực thuộc. Tuy nhiên, có một số điểm cần lưu ý:
- Trong thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, việc xác định cách kê khai thuế cho đơn vị trực thuộc cùng tỉnh được quy định như sau:
- 1. Kê khai thuế chung cho đơn vị trực thuộc cùng tỉnh
- Nếu đơn vị trực thuộc không có con dấu, tài khoản ngân hàng riêng, hoặc không thực hiện hoạt động độc lập về thuế (không bán hàng hóa, dịch vụ độc lập), đơn vị này sẽ thực hiện kê khai thuế chung cho cả trụ sở chính và đơn vị trực thuộc. Cụ thể:
- Thuế giá trị gia tăng (VAT) sẽ được kê khai chung, không cần phải kê khai riêng biệt cho chi nhánh.
- Các chi nhánh không có sự độc lập về tài chính, hành chính sẽ không cần phải kê khai thuế VAT riêng biệt mà chỉ kê khai chung theo trụ sở chính.
- Kê khai thuế riêng cho đơn vị trực thuộc
Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản ngân hàng riêng, và thực hiện hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả thuế đầu vào và đầu ra), đơn vị này có thể kê khai thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng biệt. Để làm được điều này, đơn vị trực thuộc phải đăng ký thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh và thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế, bao gồm việc sử dụng hóa đơn và kê khai thuế VAT theo quy định của pháp luật. - Để thực hiện thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, các chi nhánh có thể lựa chọn việc đăng ký nộp thuế riêng và kê khai thuế VAT riêng. Cụ thể, chi nhánh có thể:
- Sử dụng hóa đơn riêng biệt cho các hoạt động bán hàng của chi nhánh, điều này giúp phân biệt rõ ràng giữa thuế VAT của chi nhánh và trụ sở chính.
- Thẩm quyền của Cục trưởng Cục Thuế: Cục trưởng Cục Thuế có thẩm quyền quyết định nơi kê khai thuế đối với các đơn vị kinh doanh dịch vụ đặc thù như ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, tùy thuộc vào tình hình thực tế tại địa phương. Quyết định này sẽ giúp cơ quan thuế linh hoạt trong việc giám sát thuế cho các loại hình kinh doanh này.
- Việc xác định hình thức kê khai thuế phù hợp là rất quan trọng để doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế, đồng thời đảm bảo thực hiện đúng các quy định của pháp luật, tránh các sai phạm có thể phát sinh.
- Khi thực hiện thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh, doanh nghiệp cần lưu ý đến các quy định này để đảm bảo việc kê khai thuế đúng quy trình và tránh rủi ro vi phạm thuế.
- Điểm c: Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh tại địa phương thuộc tỉnh khác với nơi người nộp thuế đặt trụ sở chính, thì đơn vị trực thuộc phải nộp hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đơn vị trực thuộc đóng trụ sở. Nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ hoặc không phát sinh doanh thu thì việc kê khai thuế sẽ được thực hiện tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
- Việc thực hiện thủ tục kê khai thuế cho chi nhánh là rất quan trọng để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của chi nhánh đối với cơ quan thuế địa phương. Khi chi nhánh thuộc tỉnh khác với trụ sở chính, cần lưu ý rằng kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ giúp cơ quan thuế theo dõi và giám sát chặt chẽ các hoạt động thuế của đơn vị trực thuộc.
Xác định chi nhánh là chi nhánh độc lập hay chi nhánh phụ thuộc
Doanh nghiệp có thể xác định chi nhánh của công ty là chi nhánh độc lập hay chi nhánh phụ thuộc dựa trên hồ sơ thành lập chi nhánh, thông báo thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp, hoặc tra cứu thông tin qua hệ thống http://tracuunnt.gdt.gov.vn/.
Nghĩa vụ thuế được xác định dựa trên việc chi nhánh là độc lập hay phụ thuộc.
Dưới đây là bảng xác định nghĩa vụ kê khai thuế của chi nhánh và nơi nộp hồ sơ khai thuế:
| Nội dung | CN hạch toán độc lập | CN hạch toán phụ thuộc |
|---|---|---|
| Kê khai và nộp thuế môn bài | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh |
| Thuế GTGT | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh |
| Thuế TNCN | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh |
| Thuế TNDN | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh | Cơ quan thuế quản lý công ty mẹ |
| Thuế TNCN | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh | Tùy thuộc vào hợp đồng lao động ký trực tiếp với công ty mẹ hay chi nhánh. Nếu hợp đồng ký với chi nhánh thì chi nhánh có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN. |
| Báo cáo tài chính | Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh | Gộp chung báo cáo với công ty mẹ và nộp cho cơ quan thuế quản lý công ty mẹ. |
Đại lý thuế LTV cung cấp dịch vụ kê khai thuế và dịch vụ kế toán thuế. Doanh nghiệp vui lòng liên hệ Đại lý thuế LTV để được tư vấn và hỗ trợ sử dụng dịch vụ.
